分辨進項稅抵扣：

參照以下标準評定：

(一)人(rén)：納稅人(rén)是一般納稅人(rén)還(hái)是小(xiǎo)規模納稅人(rén)，隻有(yǒu)一般納稅人(rén)才可(kě)以抵扣進項稅額。

(二)方法：納稅人(rén)采用一般計(jì)稅方法、簡易計(jì)稅方法或是二者兼而有(yǒu)之。全部适用簡易計(jì)稅方法的一般納稅人(rén)不可(kě)以抵扣進項稅額，隻有(yǒu)一般納稅人(rén)采取一般計(jì)稅方法或二者兼而有(yǒu)之的才可(kě)以按規定抵扣進項稅額。

(三)抵扣憑證：符合抵扣條件的一般納稅人(rén)，隻有(yǒu)取得(de)符合抵扣條件的增值稅扣稅憑證才可(kě)以抵扣進項稅額。目前增值稅扣稅憑證包括增值稅專用發票(piào)(包括稅控機動車(chē)銷售統一發票(piào))、收費公路通(tōng)行(xíng)費增值稅電(diàn)子普通(tōng)發票(piào)(征稅發票(piào))、海關進口增值稅專用繳款書(shū)、農産品收購發票(piào)、農産品銷售發票(piào)、代扣代繳稅款的完稅憑證、道(dào)路、橋、閘通(tōng)行(xíng)費發票(piào)。

(四)票(piào)面：檢查一下扣稅憑證票(piào)面是否符合開(kāi)具要求，例如：無稅收分類編碼、發票(piào)專用章不規範、備注欄不符合規定、納稅人(rén)名稱、稅号等要素填寫不規範等等。

(五)用途：如果上(shàng)面均符合規定，但(dàn)用途不符合相關規定的進項稅額也不得(de)抵扣。例如：用于集體(tǐ)福利、個(gè)人(rén)消費;簡易計(jì)稅項目、免稅項目、購進貸款服務、餐飲服務等。

(六)期限：認證、勾選、稽核比對應在規定時(shí)間(jiān)內(nèi)操作(zuò)，一定自開(kāi)具之日起360日內(nèi)認證或勾選。

(七)申報：一般納稅人(rén)均按規定操作(zuò)，最後還(hái)要看是否按規定填寫增值稅納稅申報表。

不得(de)抵扣情形：

1.業務不該抵

按照《增值稅暫行(xíng)條例》和(hé)《财政部國家(jiā)稅務總局關于全面推開(kāi)營業稅改征增值稅試點的通(tōng)知》(财稅〔2016〕36号)規定，下列項目的進項稅額不得(de)從銷項稅額中抵扣：

1、用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項目、免征增值稅項目、集體(tǐ)福利或者個(gè)人(rén)消費的購進貨物、加工修理(lǐ)修配勞務、服務、無形資産和(hé)不動産。

2、非正常損失所對應的進項。具體(tǐ)包括：

(1)非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理(lǐ)修配勞務和(hé)交通(tōng)運輸服務。

(2)非正常損失的在産品、産成品所耗用的購進貨物(不包括固定資産)、加工修理(lǐ)修配勞務和(hé)交通(tōng)運輸服務。

(3)非正常損失的不動産，以及該不動産所耗用的購進貨物、設計(jì)服務和(hé)建築服務。

(4)非正常損失的不動産在建工程所耗用的購進貨物、設計(jì)服務和(hé)建築服務。納稅人(rén)新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動産，均屬于不動産在建工程。

3、特殊政策規定不得(de)抵扣的進項稅：

(1)購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和(hé)娛樂服務。

(2)财政部和(hé)國家(jiā)稅務總局規定的其他情形。

2.憑證不合規

取得(de)的扣稅憑證不符合法律、行(xíng)政法規或者國務院稅務主管部門(mén)有(yǒu)關規定的，其進項稅額不得(de)從銷項稅額中抵扣。

3.資格不具備

有(yǒu)下列情形之一者，應當按照銷售額和(hé)增值稅稅率計(jì)算(suàn)應納稅額，不得(de)抵扣進項稅額，也不得(de)使用增值稅專用發票(piào)：

(1)一般納稅人(rén)會(huì)計(jì)核算(suàn)不健全，或者不能夠提供準确稅務資料的。

(2)應當辦理(lǐ)一般納稅人(rén)登記資格而未辦理(lǐ)的。

可(kě)抵扣情形：

主要分為(wèi)憑票(piào)抵扣稅額和(hé)計(jì)算(suàn)抵扣稅額，憑票(piào)抵扣又分為(wèi)當期抵扣和(hé)分期抵扣，計(jì)算(suàn)抵扣主要是針對收購農産品而言。

(一)憑票(piào)抵扣

購進方的進項稅額一般由銷售方的銷項稅額對應構成。故進項稅額在正常情況下是：

1.從銷售方取得(de)的《增值稅專用發票(piào)》(含稅控《機動車(chē)銷售統一發票(piào)》)上(shàng)注明(míng)的增值稅額。

2.從海關取得(de)的《海關進口增值稅專用繳款書(shū)》上(shàng)注明(míng)的增值稅額。

3.購進農産品，全部取得(de)《增值稅專用發票(piào)》或《海關進口增值稅專用繳款書(shū)》，可(kě)以按照注明(míng)的增值稅額進行(xíng)抵扣。未全部取得(de)的，采取《農産品增值稅進項稅額核定扣除辦法》進行(xíng)抵扣。

4.從境外單位或者個(gè)人(rén)購進服務、無形資産或者不動産，自稅務機關或者扣繳義務人(rén)取得(de)的解繳稅款的完稅憑證上(shàng)注明(míng)的增值稅額。

提示：

增值稅專用發票(piào)抵扣需要當月進行(xíng)認證或勾選，認證相符或确認勾選的，應在次月申報期進行(xíng)申報抵扣，否則不予抵扣。海關進口增值稅專用繳款書(shū)需要進行(xíng)“先比對後抵扣”，稽核比對結果為(wèi)相符的，應于稽核比對相符的當月申報期內(nèi)進行(xíng)申報抵扣，否則不予抵扣。